进出口税法「跨境应税服务」

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一起学注会（税法-关税计算及跨境电子商务零售进口税收政策）

一、关税税额计算

1.计税方法：

（1）从价税：是最常用的关税计税标准。

（2）从量税：是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。

（3）复合税：从价税 从量税。

（4）滑准税 : 关税税率随进口货物价格由高到低而由低到高设置的计征关税方法——实为从价税。

2.税额计算应用：

进口关税=（货物成交价格 货物运至我国境内输出地点装载 前的运输及其相关费用、保险费*关税税率

出口关税=（离岸价格 起运前运费、保险相关税金）*关税税率

二、跨境电子商务零售进口税收政策

依据：《关于跨境电子商务零售进口税收政策通知》

自 2016 年 4 月 8 日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税， 购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

1.纳税人与扣缴义务人

（1）纳税义务人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

2.完税价格：实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。

3.计征限额

跨境电子商务零售进口商品的 单次交易限值为人民币 5000 元，个人年度交易限值为人民币 26000 元。

（1）限值以内：关税税率暂设为 0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的 70% 征收。

（2）超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 5000 元限值的单个不可分割商品：均按照一般贸易方式 全额征税。

【例题·多选题】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。

A.物流企业

B.电子商务企业

C.商品生产企业

D.电子商务交易平台企业

『正确答案』ABD

『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

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