境外服务费代扣代缴所得税「代扣代缴所得税分录」

近期，在北京设立的企业，如果开展了跨境业务并且2020年度有对境外支付款项的情况的话，应该会收到税务局的风险提示了。

本月初，我们公司也接到税务部门的电话通知，要求我们登陆电子税务局查看税务局推送的相关风险提示，并进行风险自查自纠。

打开风险提示之后，发现以下提示内容：

"经与第三方数据分析对比，发现你单位2020年1月至2020年12月有等值5万美元以下对外付汇9笔，支付金额合计约*****美元，支付信息为：

...... ......

可能存在未按规定代扣代缴企业所得税、增值税风险。请你单位就以上风险进行自查自纠，依据税收法律法规及相关规定，自行更正申报，补缴相关税款及滞纳金，上传证明材料，并于10月15日前将自查自纠结果通过电子税务局反馈。自查过程中发现其他税收风险，请一并改正。如核实后无问题，请前往电子税务局做无问题反馈，并简要叙述原因。我局将持续关注你单位自查自纠情况。"

查看之后发现这几笔对外支付确实没有代扣代缴所得税，因为对方是在境外对我们公司提供的服务，所以就不涉及增值税。也就是说我们本来应该代扣代缴所得税的，但是我们没有代扣代缴，这就意味着我们不但要补交税还要缴纳滞纳金。

由于国内大多企业都没有境外业务，所以很多财务人员对代扣代缴所得税的业务也大多都没有接触过。现在呢，我就把这项业务整理出来分享给更多的同行们。

由于收款方是境外单位，没有国内企业应有的纳税人识别号。所以我们要做的第一步就是给境外单位申请一个纳税人识别号：

1、登陆电子税务局→我要办税→综合信息报告→特定涉税信息报告→组织临时登记：上图说明：

2、打开组织临时登记页面，根据情况填写该表，黄色栏是必填项。点击下一步，然后提交。

3、几分钟后，进入“综合信息报告”中的“事项进度管理”，即可看到已经申请到的F开头的纳税人识别号（也就是税务人员说的F码）。下图就是申请回执。

这篇文章先讲组织临时登记的内容，代扣代缴申报将在下篇文章中讲述。欢迎查看、讨论、留言。